企業(yè)接收政府劃入資產企業(yè)所得稅如何處理?

政策依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號)的規(guī)定：“
一、企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理。

(一)縣級以上人民政府(包括政府有關部門,下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述(一)、(二)項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入?！?/p>

最近幾年，國家對企業(yè)股權投資、企業(yè)重組發(fā)布過系列文件，涉及該類業(yè)務的企業(yè)可以關注此類文件：

財稅〔2009〕59號 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

財稅〔2014〕109號財政部　國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知

財稅〔2014〕116號 關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知

總局2015年第33號公告關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告

總局2015年第40號公告國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告

國家稅務總局公告2015年第48號國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告

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子公司劃轉資產怎么處理所得稅?

100%直接控制的母子公司之間，子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的資產，子公司沒有獲得任何股權或非股權支付，子公司按沖減實收資本處理。依據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第29號公告)規(guī)定，乙公司接收甲公司劃入資產300萬元，因合同約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入收入總額。

《財政部、國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，按賬面凈值劃轉資產，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，資產劃轉后連續(xù)12個月內不改變被劃轉資產原來實質性經營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，雙方可以選擇均不確認所得的特殊性稅務處理。

資產劃轉，稅務上該如何處理?

資產劃轉是指100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產。資產劃轉涉及資產在不同法律主體之間的權屬改變，就業(yè)務實質而言，需通過相關法律主體之間資產轉讓、增資、減資等步驟才能實現(xiàn)。

盡管財稅[2009]59號文未將資產劃轉列入企業(yè)重組的范圍，但就其業(yè)務實質仍屬于企業(yè)重組的一種特殊形式。2015年，國家稅務總局發(fā)布《關于資產(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第40號)，公告明確，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之間等四種情形的股權或資產劃轉，可以享受遞延納稅待遇

光從政策條文來說企業(yè)接收政府劃入資產企業(yè)所得稅如何處理?這個問題，難免艱澀難懂，如果大家有實際的經驗或是問題可以和會計學堂老師交流。