企業(yè)所得稅分錄編制上如何處理?

(1)采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè)，期末應(yīng)按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的本期應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶。

(2)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的企業(yè)，按本期應(yīng)計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”賬戶，按本期應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”賬戶，按本期發(fā)生的時(shí)間性差異和規(guī)定的所得稅率計(jì)算的對(duì)所得稅的影響金額，借記或貸記“遞延稅款”賬戶。

本期發(fā)生的遞延稅款待以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，如為借方余額，借記“所得稅”賬戶，貸記“遞延稅款”賬戶;如為貸方余額，借記“遞延稅款”賬戶，貸記“所得稅”賬戶。

(3)采用債務(wù)法核算的企業(yè)，由于稅率變更或開征新稅對(duì)遞延稅款賬面余額的調(diào)整，借記或貸記“所得稅”賬戶

案例：

比如：一家企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)，此時(shí)固定折舊上面，會(huì)計(jì)處理40萬(wàn)，稅務(wù)局只認(rèn)30萬(wàn)，其相差10萬(wàn)以后給你抵扣。

第一步：不管稅務(wù)局有大方，我會(huì)計(jì)還是會(huì)計(jì)。仍按100萬(wàn)計(jì)提所得稅費(fèi)用，100萬(wàn)*25%=25萬(wàn)

第二步：確定稅務(wù)局應(yīng)納稅額，90萬(wàn)*25%=22.5萬(wàn)

第三步：確定差額：-2.5萬(wàn)(稅務(wù)局22.5萬(wàn)-會(huì)計(jì)25萬(wàn))

分錄怎么寫?

借：所得稅費(fèi)用 25萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 22.5萬(wàn)

遞延所得稅負(fù)債 2.5萬(wàn)

【相關(guān)內(nèi)容】

所得稅減免的會(huì)計(jì)處理如何做?

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計(jì)算應(yīng)納稅款，直接結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，不作稅務(wù)會(huì)計(jì)處理;政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

政策性減免的稅款，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)繳所得稅時(shí)，按上述有關(guān)會(huì)計(jì)處理編制會(huì)計(jì)分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅的批復(fù)后，申請(qǐng)辦理退稅，收到退稅款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：資本公積

企業(yè)所得稅分錄編制上如何處理，從理論到案例，大家可以多方面多層側(cè)的了解這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)所得稅是財(cái)會(huì)工作費(fèi)用重要且艱難的部分。