房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅應(yīng)該如何入賬？

2018-03-08 16:57 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅該如何進(jìn)行賬務(wù)處理，本篇文章從4個(gè)方面探討了這一情況，具體的內(nèi)容如下，您需要仔細(xì)的閱讀，并一邊記下。

房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅應(yīng)該如何入賬？

答：國(guó)家稅務(wù)總局2016年第70號(hào)：“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額?”

1.
預(yù)繳土地增值稅的核算。房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，不能確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款；貸：預(yù)收賬款。對(duì)于預(yù)收款，需要預(yù)繳土地增值稅，預(yù)繳稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅；貸：銀行存款。此時(shí)，由于收入未能確認(rèn)，不能將預(yù)繳的稅金計(jì)入當(dāng)期損益。

2.
計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算。預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí)，借：預(yù)收賬款；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。同時(shí)，對(duì)已繳納的稅金，計(jì)提土地增值稅并計(jì)入當(dāng)期損益，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅應(yīng)該如何入賬？

3.
匯算清繳土地增值稅的核算。匯算清繳土地增值稅時(shí)，如果總稅款大于計(jì)提和預(yù)提數(shù)，則對(duì)于其差額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——預(yù)提土地增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目；如果總稅款小于計(jì)提和預(yù)提數(shù)，則對(duì)于其差額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目，同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——預(yù)提土地增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

實(shí)際補(bǔ)交稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提土地增值稅后計(jì)入其他應(yīng)付款，但在當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)不允許稅前扣除，這就造成了其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不一致，形成可抵扣暫時(shí)性差異，從而需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用。

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂給您整理的上述文章，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅的入賬您是否知道了呢？本網(wǎng)站將會(huì)繼續(xù)更新相關(guān)的案例，歡迎您繼續(xù)關(guān)注。

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