案例分析小規(guī)模納稅人出租動(dòng)產(chǎn)的增值稅如何繳納？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人出租動(dòng)產(chǎn)的增值稅的繳納，動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃兩個(gè)關(guān)注點(diǎn)：

1、2013年8月1日前老不動(dòng)產(chǎn)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅；

2、經(jīng)營(yíng)性租賃僅指單純的設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)租賃，配備操作人員性質(zhì)發(fā)生重大變化，增值稅發(fā)生重大變化。其具體表現(xiàn)如下：

1、2013年8月1日后購買動(dòng)產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，可以取得專用發(fā)票抵扣17%進(jìn)項(xiàng)稅，租賃收入按照17%交稅自然沒有問題；

2、2013年8月1日前購買動(dòng)產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，自然未能取得專用發(fā)票抵扣17%進(jìn)項(xiàng)稅，這種情況下租賃收入按照17%交稅顯失公平，因此營(yíng)改增允許這種情況下可以選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅。

【案例分析】

一把動(dòng)產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備），經(jīng)營(yíng)租賃的方式出租給其他企業(yè)，開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅的價(jià)款為20000元，增值稅額3400元，款項(xiàng)通過銀行收訖：

借：銀行存款 23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

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