取得增值稅專用發(fā)票能否抵扣?

依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

取得不得抵扣的專用發(fā)票怎么辦?

方法一：不認(rèn)證、不抵扣

企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，因?yàn)闊o法抵扣，所以不認(rèn)證、不抵扣

方法二：只認(rèn)證、不抵扣

企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，認(rèn)證但不抵扣。

方法三：認(rèn)證、抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得了不得抵扣的專用發(fā)票，先正常認(rèn)證、抵扣，再作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)形成滯留票，缺點(diǎn)是比較麻煩。會(huì)計(jì)上，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二條第一款第二項(xiàng)，以及《財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》第一條規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

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