為員工購買的補充醫(yī)療險進項稅可以抵扣嗎

答：財稅〔2016〕36號下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

癥結出現(xiàn)了，補充醫(yī)療保險服務是不是集體福利?

1、企業(yè)會計準則規(guī)定：國務院有關部門、省、自治區(qū)、直轄市人民政府或經批準的企業(yè)年金計劃規(guī)定了計提基礎和計提比例的職工薪酬項目，企業(yè)應當按照規(guī)定的計提標準，計量企業(yè)承擔的職工薪酬義務和計入成本費用的職工薪酬。

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知(財企〔2009〕242號)》：企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

可見從會計層面講，補充醫(yī)療保險并不屬于集體福利。

2、我們再來看稅收層面，他山之稅，可以攻增，我們以企業(yè)所得稅的表述為例，企業(yè)所得稅法實施條例將補充醫(yī)療保險放在了第三十五條：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。而將職工福利費放在了第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

《國家稅務總局辦公廳關于強化部分總局定點聯(lián)系企業(yè)共性稅收風險問題整改工作的通知(稅總辦函〔2014〕652號)》：企業(yè)應將補充醫(yī)療保險、補充養(yǎng)老保險、各項福利等計入工資、薪金所得，扣繳個人所得稅。

既然企業(yè)所得稅實施條例是國務院出的，國務院也不認同補充醫(yī)療保險屬于職工福利費，則似乎也不屬于增值稅的集體福利呢，而且從總局的這個652號來看，也是把補充醫(yī)療保險和福利分而列之的。

3、那么是否補充醫(yī)療保險取得的進項發(fā)票就可以抵扣了呢?私下以為也不可絕對化，我們知道中國的保險體系實際上有兩個層次，低層次的社會保險和高層次的商業(yè)保險，低層次的社會保險有中華人民共和國社會保險法予以規(guī)范，一般由人力資源和社會保障部門委托稅務部門征收，而包括補充醫(yī)療保險的商業(yè)保險是由商業(yè)保險機構經營的，并不具有強制性，所以我們以為不妨看看《財政部、國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅〔2009〕27號)》的規(guī)定：
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

即符合上述“一個都不能少”的全體員工支付的補充醫(yī)療保險進項稅額準予抵扣，而只對部分高管支付的補充醫(yī)療保險則仿照企業(yè)所得稅的作法全部作為商業(yè)人身保險而歸屬于給此類人員的福利費不允許抵扣。

由上文內容我們可以知道，補充醫(yī)療險不屬于集體福利費，也不能抵扣進項稅。好了，為員工購買的補充醫(yī)療險進項稅可以抵扣嗎相關內容小編已經解答完了，希望以上內容可以給大家?guī)韼椭?