營(yíng)改增后建筑企業(yè)財(cái)稅處理及納稅申報(bào)要注意什么？

一般納稅人采取一般計(jì)稅方式，異地施工時(shí)，預(yù)交稅款的正確處理方式。

財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件三第七條“建筑服務(wù)”條款中指出：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

該規(guī)定的核心內(nèi)容是，采取一般計(jì)稅方式的一般納稅人，在預(yù)繳稅款時(shí)，采取的是差額預(yù)交，這個(gè)與取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額沒有關(guān)系，只與支付的分包款有關(guān)系；在公司所在地計(jì)算繳納增值稅時(shí)，只與取得的進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)系，與分包金額沒有關(guān)系。在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)在預(yù)繳稅款時(shí)，一定要攜帶著分包合同到工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅預(yù)繳事宜，甚至有的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求分包方一同前往，一起預(yù)繳。

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