出口業(yè)務(wù)增值稅普通發(fā)票是怎樣開具的?

納稅人發(fā)生出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，使用增值稅普通發(fā)票開具出口業(yè)務(wù)時，應(yīng)在增值稅普通發(fā)票備注欄注明“出口”字樣、“合同號：XXX”、“出口美元金額：XXX”和“匯率：XXX”。

納入升級版的納稅人銷售免稅貨物(或勞務(wù))時，應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票開具，開具時應(yīng)選擇“免稅開票”選項(xiàng)，“金額”欄填列實(shí)際銷售金額。

納稅人出口退稅率為零的貨物，適用征稅政策，應(yīng)在開具增值稅普通發(fā)票時選擇適用稅率開具，開票數(shù)據(jù)導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)后會自動反映到適用稅率對應(yīng)的欄目。

不同類型的企業(yè)開票系統(tǒng)升級后如何開具出口貨物的增值稅普通發(fā)票?

①生產(chǎn)企業(yè)：一律使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票(普通發(fā)票二聯(lián)、五聯(lián)均可)，今后其他類型出口發(fā)票一律不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

②外貿(mào)企業(yè)：可以選擇“使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票”或者“開具企業(yè)自制憑證”兩種方式。

③運(yùn)保傭沖減可不開具出口發(fā)票，申報時錄入取得的原始發(fā)票號碼。

合同號、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等等在備注中填寫，如果票面開具的是CIF價則在備注欄注明FOB價。

如果“銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)”欄次超過票面欄次(票面可開具8條)，可以匯總開具，附清單，加蓋發(fā)票專用章后附在發(fā)票后面。

系統(tǒng)默認(rèn)差額允許為6分，超過允許范圍會報錯。因此，對差額較大的單子，建議分票開具，或者手工先使用Excel表計算好不含稅價，這樣也可以避免差額產(chǎn)生?！　?、發(fā)票打印時，稅率欄為“*”，稅額欄為空。

特殊情況：生產(chǎn)企業(yè)出口發(fā)票號碼錄入

在開票限額低于出口金額的情況下，可通過開具連續(xù)號碼的多張出口發(fā)票解決。具體的發(fā)票開具步驟和出口退稅申報錄入規(guī)則如下：

① 如果出口報關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張?zhí)柎a連續(xù)的出口發(fā)票。

② 在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。

政策依據(jù)：

開具出口銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人應(yīng)在8月中旬前納入升級版，并統(tǒng)一使用五聯(lián)版的增值稅普通發(fā)票，其出口相關(guān)信息可填寫在增值稅發(fā)票備注欄。

——《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行工作有關(guān)問題的通知》(粵國稅函(2015)688號)

出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)都有稅務(wù)政策為依據(jù)，不是那么隨意，所以針對增值稅普通發(fā)票是怎樣開具的問題，會計學(xué)堂建議大家多加實(shí)踐。