跨季度增值稅專用發(fā)票紅沖相關(guān)問(wèn)題

什么情況需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?

一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，如果出現(xiàn)不符合作廢條件的下列情況，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票：

1、發(fā)生銷貨退回;

2、開(kāi)票有誤;

3、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形;

4、因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。

注意：認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

一般納稅人怎么開(kāi)具紅字專用發(fā)票?

開(kāi)具紅字發(fā)票需要以下三步：

1、上傳《信息表》開(kāi)具紅字發(fā)票，首先需要購(gòu)買(mǎi)方或銷售方上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》)。

(1)購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)抵扣進(jìn)行稅

購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

(2)購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣

購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

(3)發(fā)票未交付購(gòu)買(mǎi)方或發(fā)票被退回

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2、稅務(wù)局返回《信息表》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方開(kāi)具紅字發(fā)票

銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

4、系統(tǒng)校驗(yàn)

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。