公允價值變動損益借貸方向

公允價值變動損益賬戶屬于損益類科目.借方表示減少,貸方表示增加.其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額.

公允價值變動用法

(一)、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn).

(二)、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算.

(三)、公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動","投資性房地產(chǎn)--公允價值變動"科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄.

出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目,同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"投資性房地產(chǎn)--成本、公允價值變動"科目.同時,按"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.同時,按"公允價值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目.

(四)、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入"其他綜合收益"不在此科目核算.

以上詳細(xì)介紹了公允價值變動損益借貸方向如何核算,也介紹了公允價值變動用法.公允價值變動損益賬戶屬于損益類科目.借方表示減少,貸方表示增加.其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額;貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額.