哪些情況下可以開(kāi)具不征稅發(fā)票？

2023-07-09 09:35 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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中國(guó)稅收法規(guī)定，在低值易耗品、偶然收入、禮品、慈善支出、未到貨款、受托外包服務(wù)等情況下，可以開(kāi)具不征稅發(fā)票，但需遵守發(fā)票管理辦法中的相關(guān)規(guī)定。

哪些情況下可以開(kāi)具不征稅發(fā)票？

我國(guó)稅收法律規(guī)定，只有在以下情況下，可以開(kāi)具不征稅的發(fā)票：

一、低值易耗品、易耗勞務(wù)。即指價(jià)值較低，使用期限較短，可迅速消耗、消磨的物品或勞務(wù)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票最高價(jià)格不超過(guò)5000元。

二、偶然取得收入。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，針對(duì)偶然取得的收入，可以代開(kāi)電子發(fā)票的，收入金額不得超過(guò)5000元的，可以不征稅。

三、禮品、慈善及其他支出。發(fā)票所代開(kāi)的禮品及慈善支出，通常不征稅。

四、未到貨款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，未到貨款的收入，可以代開(kāi)電子發(fā)票，不征稅。

五、受托外包服務(wù)。受托外包人勞務(wù)服務(wù)，包括勞務(wù)報(bào)酬的履行行為，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具不征稅電子發(fā)票。

拓展知識(shí)：在上述情況下，可以開(kāi)具不征稅發(fā)票，但需要注意的是，發(fā)票管理辦法中還有其他一些規(guī)定，例如，禁止使用非法票據(jù)，以及開(kāi)具發(fā)票后須經(jīng)審計(jì)、備案等。

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    （1）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 （2）原有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 ②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 （3）旅游服務(wù) 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 （4）勞務(wù)派遣服務(wù) 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 （5）人力資源外包服務(wù) 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。 答

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    您好，一般納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票有以下情形： （1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。 （2）適用免征增值稅規(guī)定的，國(guó)有糧食企業(yè)除外。 （3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票。 （4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票，可以開(kāi)具普通發(fā) 票。 （5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票。 （6）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票，可以開(kāi)具普通發(fā) 票。 （7）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā) 票。 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票的情形： （1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票； （2）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā) 票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā) 票。 （3）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。 答

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