輔導期一般納稅人如何抵扣？

問:輔導期一般納稅人如何申報抵扣進項稅額?

答:《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定,輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)應當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額.

第十一條規(guī)定,輔導期納稅人應當在"應交稅金"科目下增設"待抵扣進項稅額"明細科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記"應交稅金--待抵扣進項稅額"明細科目,貸記相關科目.交叉稽核比對無誤后,借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--待抵扣進項稅額"科目.經核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記"應交稅金--待抵扣進項稅額",紅字貸記相關科目.

第十二條規(guī)定,主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果,通過《稽核結果導出工具》導出發(fā)票明細數(shù)據(jù)及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人.

輔導期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進項稅額,未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣.

根據(jù)上述規(guī)定,輔導期納稅人并不是不能抵扣進項稅,而是需要在增值稅專用發(fā)票交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額.

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