先開票,后發(fā)貨涉稅注意事項有哪些

最新修改的《中華人民共和國增值稅暫行條例》關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定如下:第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

(二)進(jìn)口貨物,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天.因此,本案例中甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為2017年12月28日,即需要在12月申報繳納增值稅.

企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號第一條規(guī)定,除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則.

(一)企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn):

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

(二)符合上款收入確認(rèn)條件,采取下列商品銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間:2.銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入.因此,根據(jù)合同約定及上述規(guī)定,由于與貨物所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移,甲公司不需要確認(rèn)所得稅收入,不需要繳納企業(yè)所得稅.

先收款后開票的會計分錄如何處理?

1、企業(yè)先收到對方公司的款項時:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款--公司名稱

2、待企業(yè)實際出售商品,且開出對應(yīng)發(fā)票時:

借:預(yù)收賬款--公司名稱

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)先收款后開票時,應(yīng)通過"預(yù)收賬款"相關(guān)二級科目以及"主營業(yè)務(wù)收入"科目、"應(yīng)交稅費"相關(guān)二級科目核算.預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款.主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入.

先開票,后發(fā)貨涉稅注意事項有哪些?綜合以上內(nèi)容所述,其實大家應(yīng)該都知道,企業(yè)先開票在稅務(wù)納稅上是有著一定的稅務(wù)風(fēng)險的,因為先開票的話納稅需要按照當(dāng)月的稅票計算的,如果對方?jīng)]有及時發(fā)貨,跨月的稅務(wù)只能通過沖銷來處理的,在這里有很多相關(guān)的資料是可以學(xué)習(xí)的.