匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)上年度錯誤怎么做

涉及損益類科目的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號---資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定,企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理.例如,在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補(bǔ)繳和退回的所得稅都屬于報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用,由于該所得稅費(fèi)用在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表或以前就已存在,在日后得到證實(shí),對資產(chǎn)負(fù)債表的財(cái)務(wù)狀況有重大影響.因此它屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)借記或貸記"以前年度損益調(diào)整",貸記或借記"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅",并將"以前年度損益調(diào)整"余額轉(zhuǎn)入"利潤分配---未分配利潤".對于不影響上年損益的錯賬,可直接調(diào)整.對于上一度錯賬且不影響上一年度損益,但與本年度核算和納稅有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度的錯漏金額影響本年度納稅情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)的賬項(xiàng).

暫時性差異的所得稅會計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號--所得稅》要求,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,不得采用應(yīng)付稅款法和原納稅影響會計(jì)法,引入了"遞延所得稅資產(chǎn)"、"遞延所得稅負(fù)債"等科目,并將按照會計(jì)方法計(jì)算的稅前會計(jì)利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得(或虧損)之間,存在著內(nèi)容和時間的差異,統(tǒng)稱為暫時性差異.例如,對于國債利息收入、滯納金、罰款、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工資超支、超標(biāo)利息、贊助費(fèi)支出等項(xiàng)目形成的差異,只在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》上進(jìn)行納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整,調(diào)表不調(diào)賬.對固定資產(chǎn)折舊額、廣告費(fèi)、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債等暫時性差異,則采用調(diào)表又調(diào)賬的方法.一般企業(yè)匯算清繳后主要錯誤就是對以上調(diào)整事項(xiàng)未作正確處理.

上文講訴了匯算清繳期間發(fā)現(xiàn)上年度錯誤怎么做,當(dāng)然是申請更正申報(bào)即可.具體流程可以參考上文,通過上文我們對對生活中常見的會計(jì)處理有了更準(zhǔn)確的認(rèn)識,會計(jì)朋友們一定要牢牢記住,如果你在實(shí)際操作中遇到其他的會計(jì)問題,歡迎咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師!