減免的增值稅如何做賬?

財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))該規(guī)定明確指出:

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入.

因此,減免增值稅分錄處理為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額,

貸:營(yíng)業(yè)外收入-減免稅額.

減免稅額對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施.減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免 稅是免征全部應(yīng)納稅款.減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解 決的具體問(wèn)題而采取的一種措施,是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn).

基式減免

即通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免.具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額和允許 跨期結(jié)轉(zhuǎn)等.

稅率式減免

就是通過(guò)降低稅率的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收的減免.

稅額式減免

就是通過(guò)直接減免稅收的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收減免,具體包括全額免征、減半征收、核定 減征率和核定減征額等.

免征增值稅怎么做賬?

免征增值稅包括兩種情形,一是法定的業(yè)務(wù)免稅,例如自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,免掉的稅額不需要計(jì)算也不需要賬務(wù)處理;第二種是符合政府補(bǔ)助定義的免征增值稅,例如增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元(季度銷售額30萬(wàn))以下免稅,以上的全額征稅,這類免稅需要計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅,期末享受免征政策時(shí)候,轉(zhuǎn)入"其他收益"科目.

①平時(shí)銷售時(shí)按正常業(yè)務(wù)做:

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

②月底把免征增值稅做:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

③增值稅減免后,銷售稅金及附加費(fèi)也要減免,同樣轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入就可以了.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"減免的增值稅如何做賬?"這一問(wèn)題的全部解答.當(dāng)我們的小微企業(yè)取得銷售收入之后,還需要按照規(guī)定的稅法進(jìn)行計(jì)算應(yīng)交的增值稅額,然后確認(rèn)符合條件之后,才可以轉(zhuǎn)入到營(yíng)業(yè)外收入的科目當(dāng)中.