增值稅留抵稅額退回怎么做賬務(wù)處理

退還增值稅期末留抵稅額應(yīng)屬對增值稅應(yīng)交稅款的特殊處理,不屬于政府補(bǔ)助.因此,對企業(yè)收到的退還增值稅期末留抵稅額事項(xiàng),在財(cái)政部未明確如何進(jìn)行會計(jì)處理之前,根據(jù)增值稅會計(jì)處理的原理,建議會計(jì)處理為:

在收到退還增值稅期末留抵稅額時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

納稅人在辦理留抵退稅期間,如何確定允許退還的增量留抵稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)第九條規(guī)定,納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的,按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額:

(一)因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因,造成期末留抵稅額發(fā)生變化的,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額.

(二)納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額.

稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn),但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第15欄"免、抵、退應(yīng)退稅額"中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額.

(三)納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額.

……

十七、本公告自2019年5月1日起施行.

增值稅留抵稅額退回怎么做賬務(wù)處理?在收到了退回的增值稅留抵稅額后,除了要進(jìn)行賬務(wù)處理外,財(cái)務(wù)也要清楚增值稅申報(bào)繳納事宜,懂得增值稅申報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目填寫的內(nèi)容.具體增值稅留抵稅額后申報(bào)抵扣事宜,也可以通過網(wǎng)站來加深了解.