匯算退回的所得稅分錄怎么寫

匯算清繳退回的所得稅,沖減所得稅費用,因是小企業(yè)會計準(zhǔn)則,按未來適用法,轉(zhuǎn)為本年利潤即可.

建議按原來計提繳納的分錄做相反分錄 :

1、收到退回(注:不是稅收優(yōu)惠,是匯算清繳)

借:現(xiàn)金(或銀存)

貸:應(yīng)交稅費-所得稅(如果是財務(wù)軟件,建議涉及到損益科目的,按正常的一方做負(fù)數(shù),即做借方負(fù)數(shù))

如果你計提的所得稅是正確的,那么到這一步就可以了.

2、如果你計提的所得稅與匯算清繳應(yīng)繳納的不符,則予以沖抵,做分錄

借:應(yīng)交稅費-所得稅

貸:所得稅費用(如果是財務(wù)軟件,建議涉及到損益科目的,按正常的一方做負(fù)數(shù),即做借方負(fù)數(shù))

沖所得稅費用的金額有可能與退回的金額不完全相同,注意這方面的差異

比如上年你計提了10萬,實際繳納了11萬,現(xiàn)在退回2萬,那么第一個分錄金額是2萬,第二個分錄金額則 1萬

3、將上面沖所得稅費用的金額轉(zhuǎn)入本年利潤

借:所得稅費用

貸:本年利潤

(因是財務(wù)軟件,建議做成分錄:

借:本年利潤 負(fù)數(shù)

貸:所得稅費用 負(fù)數(shù))

企業(yè)所得稅退回的賬務(wù)處理

關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計處理,有兩種不同觀點.第一種觀點認(rèn)為實際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的減項因素,應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費用科目;第二種認(rèn)為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益,而屬于獲得的純利潤,應(yīng)當(dāng)直接進入資本公積、盈余公積等科目.兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制,不同點在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定.

這兩種觀點或失之于偏頗,或缺少基本的理論支持.

因為,盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的,資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定,將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié),直接進入利潤分配環(huán)節(jié),或者進入資本公積,顯然不符合規(guī)定.

第一,企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤,不能按照稅后利潤分配的辦法處理.稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序.退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果,而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映,并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中,與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別.至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利,應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量.

第二,企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用的減項因素.從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看,企業(yè)所得稅減免稅類型較多,程序各異.受到稅收征管規(guī)程的制約,不同目的的減免稅,實際操作流程不同,企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同,企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同,具體會計處理不可能完全一致.

匯算退回的所得稅分錄怎么寫?匯算清繳退回的話小編建議大家按照原來計提繳納的分錄做相反分錄,可以分為收到退回、計提的所得稅與匯算清繳應(yīng)繳納的不符沖抵、所得稅費用的金額轉(zhuǎn)入本年利潤三個部分來做分錄,大家如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財務(wù)知識可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.