合并報表存貨怎么算?

答:關(guān)于內(nèi)部交易存貨的抵銷,主要還是把握是否對外出售.

比如本年(1月1日)母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司(100%股權(quán)),子公司尚未將存貨對外出售,很顯然,對于合并層次來說,收入是沒有的,成本也是沒有的,存貨的價值也應(yīng)該保持原有的10萬不變,那么抵消分錄就是:

借:營業(yè)收入 15

貸:營業(yè)成本 10

存貨 5

最后,還有個非常重要的問題,那就是遞延所得稅,稅務(wù)機關(guān)不認(rèn)可你的合并報表,只認(rèn)可子公司個別報表,因此本年底存貨的計稅基礎(chǔ)為15萬,合并層面的賬面價值為10萬,資產(chǎn)的賬面價值<計稅基礎(chǔ),為可抵扣暫時性差異,即:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 5*25%

貸:所得稅費用 1.25

注:如果本年發(fā)生的存貨內(nèi)部交易在本年就對外出售,那么遞延一正一負(fù),兩筆關(guān)于遞延的就不需要寫了,因為我們是年底統(tǒng)一確定一次遞延所得稅,如果期末還有未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益就需要寫,上面寫成一正一負(fù)兩筆是為了加強理解.

存貨的計稅基礎(chǔ)怎么確認(rèn)?

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以在稅前扣除的金額.對于存貨,其賬面價值就是存貨賬面余額減存貨跌價準(zhǔn)備,而計稅基礎(chǔ)就是存貨賬面余額,可能會形成可抵扣暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

它分為資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)兩類內(nèi)容.通俗的說計稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在計算以后期間應(yīng)納稅所得額時,根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額.

于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個階段,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益,而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本;

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.

合并報表存貨怎么算?具體的核算方式希望大家都能夠了解了.財務(wù)報表反映的是一個集團的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等問題,所以編制財務(wù)報表是有必要的,另外,合并報表講的是合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、以及合并損益表等內(nèi)容.