關(guān)聯(lián)方要計提壞賬準(zhǔn)備嗎

執(zhí)行舊會計制度的企業(yè),應(yīng)遵循《財政部關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答的通知》(財會[2002]18號)的規(guī)定,《企業(yè)會計制度》法規(guī)除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計提壞賬準(zhǔn)備.這一法規(guī)并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計提壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與其他應(yīng)收款項(xiàng)一樣,也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性,并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失.對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.

企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備,但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的,則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備.

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號--金融工具確認(rèn)和計量》第40條 規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入 當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查,有客 觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備.

關(guān)聯(lián)企業(yè)能否計提壞賬準(zhǔn)備?

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答》的通知》(財會[2002]18號)規(guī)定:

"《企業(yè)會計制度》規(guī)定:除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計提壞賬準(zhǔn)備.這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)可以不計提壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)與其他應(yīng)收款項(xiàng)一樣,也應(yīng)當(dāng)在期末時分析其可收回性,并預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失.對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備,但如果有確鑿證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方(債務(wù)單位)已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等,并且不準(zhǔn)備對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組或無其他收回方式的,則對預(yù)計無法收回的應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)也可以全額計提壞賬準(zhǔn)備."

盡管《企業(yè)所得稅前扣除辦法》第四十八條規(guī)定,納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款,不得提取壞賬準(zhǔn)備金.關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認(rèn)為壞賬.但《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號 )對此作了新的規(guī)定,《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第四十六條規(guī)定,企業(yè)可提取5‰的壞帳準(zhǔn)備金在稅前扣除.為簡化起見,允許企業(yè)計提壞帳準(zhǔn)備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行.而同時《企業(yè)會計制度》對此作了這樣的規(guī)定:

第十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán),包括:應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)付賬款等.

第十八條 (五)企業(yè)應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項(xiàng)(不包括應(yīng)收票據(jù),下同)計提壞賬準(zhǔn)備.

所以,對于稅務(wù)處理上,關(guān)聯(lián)企業(yè)是可以計提壞賬準(zhǔn)備的,并且可以在稅前扣除.

關(guān)聯(lián)方要計提壞賬準(zhǔn)備嗎?大家針對這個問題要分情況來討論,有可能需要計提壞賬準(zhǔn)備,有可能不需要計提壞賬準(zhǔn)備,如果是對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,就需要計提,這些制度隨著時代發(fā)展有可能改革,最后小編建議大家時常關(guān)注,以免工作出現(xiàn)失誤.