個人捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

2、年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額.

3、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出,按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除.

4、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除.

5、向地震災(zāi)區(qū)捐款和對農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以在稅前全額扣除.

6、稅法所說公益性捐贈稅前扣除30%的規(guī)定是指除可全額扣除的以外,一般性的捐贈支出可以在稅前,按不超過應(yīng)納稅所得額30%的上限,據(jù)實扣除,即捐贈超過30%,也只能扣30%,沒有超過30%的則按實際發(fā)生數(shù)扣除.全額扣除要由稅法特別規(guī)定,不受30%上限的限制.

7、把錢全捐了也可能交稅.如果不是屬于全額扣除的話,只能扣除30%,剩下的70%是要交稅的,也就是說,全捐了也要交稅,這是稅法規(guī)定的不合理之處吧,主要是防范避稅.

8、同一筆收入多次捐款是可以累計扣除的,不過一般得在申報納稅之前已經(jīng)實際捐出,已交了稅再捐款如何退稅,目前沒有相關(guān)的規(guī)定.

公益性捐贈支出所得稅的政策

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策通知如下:

一、企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.

本條所稱公益性社會組織,應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格.

本條所稱年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額.

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分,不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%.

三、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年.

四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出.

五、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行.2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分,可按本通知執(zhí)行.

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