未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)稅前扣除

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),應(yīng)采用實(shí)際利率法在未來(lái)租賃期間將"未確認(rèn)融資費(fèi)用"計(jì)入當(dāng)期"財(cái)務(wù)費(fèi)用".

根據(jù)稅法規(guī)定,以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)不計(jì)算現(xiàn)值,即將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用直接計(jì)入固定資產(chǎn)原值,然后分期計(jì)提折舊.因此,在租賃期間,對(duì)于會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期"財(cái)務(wù)費(fèi)用"的"未確認(rèn)融資費(fèi)用",稅前不可以扣除,按照每年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額作納稅調(diào)增處理.

未確認(rèn)融資費(fèi)用如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

1、折舊的計(jì)提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)與稅法的規(guī)定有差異,需納稅調(diào)整.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ).第四十七條(二)規(guī)定,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除.

由此可見(jiàn),稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的,需進(jìn)行納稅調(diào)整.在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用,因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除,應(yīng)調(diào)整增加折舊額,不得在計(jì)入的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除,相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額.

2、匯算清繳時(shí)折舊通過(guò)附表九計(jì)算并填在附表三第43行.財(cái)務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整.

未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷(xiāo)稅前扣除怎么做?一般來(lái)說(shuō)通過(guò)上文中小編老師匯總相關(guān)的資料可以知道,公司的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)是可以計(jì)入當(dāng)期損益科目核算,并不可以在稅前進(jìn)行扣除處理的,當(dāng)然如果你們對(duì)此內(nèi)容還有什么其他的問(wèn)題需要咨詢,歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上找老師進(jìn)行咨詢.