公司收到減免降費稅款如何做賬

在《企業(yè)會計制度》下,對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理,以下按稅種分別分析如下.

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的增值稅時,應(yīng)借記:"銀行存款",貸記:"補貼收入";如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅,則應(yīng)作借記:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)",貸記:"補貼收入"的會計處理.

必須注意的是,對直接減免和即征即退的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅,應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅.

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅時,如果屬于當年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"營業(yè)稅金及附加";如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"以前年度損益調(diào)整".

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理.

從上述分析可見,對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅不管是計入"營業(yè)稅金及附加"還是不作賬務(wù)處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤),但必須注意的是,如果是計入"以前年度損益調(diào)整",則不是增加當年的利潤.

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,企業(yè)實際收到"即征即退、先征后退、先征稅后返還"的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時,如果是屬于當年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"管理費用";如果是屬于以前年度的減免稅,則借記:"銀行存款",貸記:"以前年度損益調(diào)整".

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理.

從上述分析可見,不管是計入"管理費用"還是不作賬務(wù)處理,最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務(wù)處理當年度的利潤(即本年利潤).但必須注意的是,如果是計入"以前年度損益調(diào)整",則不是增加當年度的利潤.

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè),應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅,在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用,作借記:"銀行存款",貸記:"所得稅"的會計處理.但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務(wù)處理,從而直接將稅前利潤變成稅后利潤.

不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務(wù)處理,最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利.但必須注意的是,如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免,則企業(yè)應(yīng)該將減免稅額直接記入"資本公積".

什么是減免稅?

減免稅稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施.減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款.減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一知種措施,是在道一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn).

減免方式:

稅基式減免

即通過縮小計稅依據(jù)方式來實現(xiàn)稅收減免.具體應(yīng)用形式有設(shè)起征專點、免征額和允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等.

稅率式減免

就是通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收的減免.

稅額式減免

就是通過直接減免稅收的方式來實現(xiàn)稅收減免,具體包括全額免征、減屬半征收、核定減征率和核定減征額等.

公司收到減免降費稅款如何做賬?每一個事項做賬我們都要首先了解自己的一些狀態(tài),比如主體的性質(zhì),對應(yīng)的稅率等等,按照自己對應(yīng)的一些方式來進行操作,具體的減免降稅稅款做賬方式會計學堂小編都有在上文詳盡的描述,希望你可以獲得一些方法.