企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用一定要加計(jì)扣除嗎

根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策,享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人,應(yīng)自行判斷和計(jì)算可享受的加計(jì)扣除優(yōu)惠,在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)按照規(guī)定的程序和操作要求計(jì)算加計(jì)扣除,防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn).所以,研發(fā)費(fèi)用在預(yù)繳所得稅時(shí)不能加計(jì)扣除,必須在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)才進(jìn)行加計(jì)扣除.

法律規(guī)定:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第95條的規(guī)定:

1、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

2、形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除誤區(qū)

誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠.

正解:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第1項(xiàng)規(guī)定,本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè).

因此,無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè),只要實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定,就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠.

誤區(qū)二:小微企業(yè)不可同時(shí)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))文件規(guī)定,本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè).另《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受.

因此,《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受,即時(shí)企業(yè)已享受了小型微利企業(yè)減半征納應(yīng)納稅所得并按20%稅率征收或減半征收的優(yōu)惠政策,也可以同時(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策.

同理高新技術(shù)企業(yè)也可以同時(shí)享受15%企業(yè)所得稅稅率和與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩種優(yōu)惠政策.

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕98號(hào))第八條規(guī)定,關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理.企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年.

因此,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除.

誤區(qū)四:企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)但未形成成果,研發(fā)費(fèi)用不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

正解:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)),本通知所稱研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng).企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

因此企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)不管行未形成研究成果,研發(fā)費(fèi)用均可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用一定要加計(jì)扣除嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在上文已經(jīng)給大家明確指出,研發(fā)費(fèi)用在預(yù)繳所得稅時(shí)不能加計(jì)扣除,必須在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)才進(jìn)行加計(jì)扣除,本文就給大家講到這,有需要的可以好好看看.