應交稅費增值稅已交稅金掛哪個科目?

應交稅費增值稅已交稅金就是已經(jīng)繳納的稅金,核算企業(yè)當月繳納本月增值稅額.

當月繳納當月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款),繳納時,借記"應交稅費-應交增值稅(已交稅金)"貸記"銀行存款".

應交稅費是到目前為止應交未交的稅費,其余額反映為本月及以前期間應交未交的稅費金額.已交稅費是到目前為止已經(jīng)交納的稅費,其本月數(shù)反映為本月已交納金額,合計數(shù)反映為本年度本月及以前期間合計交納的金額.

應交稅費的主要賬務處理:

應交增值稅

1、企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",庫存商品"等科目,

按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償?shù)?應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產(chǎn)損益"轉出,按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)"予以轉出.

2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的增值稅額, 借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,

貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"科目.發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3、實行"免、抵、退"的企業(yè),按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

什么情況下用應交稅金-應交增值稅-已交稅金的科目?

財會【2016】22號:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)科目有兩種適用情況:

1、核算輔導期一般納稅人預繳增值稅的事項,根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第九條的規(guī)定,輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的,應從當月第二次領購專用發(fā)票起,按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅,未預繳增值稅的,主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票.這種情況下,預繳的增值稅需要通過"已交稅金"進行核算.

2、根據(jù)財稅【2016】36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十七條:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款.這種情況下,預繳的增值稅也需要通過"已交稅金"進行核算.

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規(guī)定》的要求,增值稅一般納稅人應當在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"、"未交增值稅"等二級明細科目.同時,應在"應交增值稅"明細賬內(nèi)設置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"等專欄,核算企業(yè)增值稅業(yè)務.

應交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅.本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫.應注意的是,如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅,致使應交稅金出現(xiàn)負數(shù)時,該項一律填零,不填負數(shù).

為方便企業(yè)填報,可根據(jù)實際情況采取下列方式填報:

(1)一般納稅人企業(yè),在實際操作中也可以根據(jù)"增值稅納稅申報表"計算該指標,計算公式為:應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額).同時注意,計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目.

(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報表"中"簡易征收辦法計算的應納稅額"填報該指標.

(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè),在根據(jù)"增值稅納稅申報表"填報該指標時還應扣除"應納稅額減征額".

(4)小規(guī)模納稅人企業(yè),可根據(jù)"增值稅納稅申報表"中"本期實際應納稅額"填報.

主營業(yè)務稅金與應交稅金的區(qū)別:

主營業(yè)務稅金是費用科目,是利潤的抵減科目,是銷售主營產(chǎn)品時所發(fā)生的.而應交稅金是負債類科目,是應交而尚未交的稅額,它不一定是在銷售主營業(yè)務環(huán)節(jié)時發(fā)生,除教育費附加、印花稅、耕地占用稅外應繳的稅款都通過此科目下列稅金,不需通過"應交稅金"科目核算的是印花稅.

以上就是小編整理的關于應交稅費增值稅已交稅金掛哪個科目的相關內(nèi)容,閱讀上文后你一定知道該如何處理了.如果覺得此文對你有所幫助,歡迎你轉發(fā)給其他會計朋友.也可以隨時加入到我們會計學堂的學習隊伍中來,我們有資深的老師為你支招.