申報增值稅時無票收入填在哪里

銷售時的會計分錄：

貸： 應(yīng)交稅費--應(yīng)繳增值稅-銷項稅額（注釋：也就是說，即使沒有開票，也要繳納稅款的）。

法律許可條件下，在實際銷售中會有金額很小且是對自然人的銷售，開發(fā)票沒有實際意義。但這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報納稅，這部分收入就是未開票收入。但是這部分收入也是經(jīng)營者的應(yīng)稅收入，需要依法申報納稅的。

會計科目：

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目。在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

1、“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

2、“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

3、“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

4、“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款，用紅字登記。

5、“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

申報的詳細操作過程

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。當(dāng)期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。

后期開了發(fā)票，在開票發(fā)票相應(yīng)欄次填寫開票數(shù)據(jù)同時在未開票發(fā)票欄次填寫其負數(shù)金額。

比如，上述117的未開票申報，次月又開具了發(fā)票。同時當(dāng)期還有200的不含稅開票收入。那么申報表填表如下：

為了展現(xiàn)這個填表過程，第1、2列以過程展示，其中100是前期未開票對應(yīng)的發(fā)票，后面200是當(dāng)期正常開發(fā)票收入。

實踐中，很多地方的網(wǎng)上申報都是將5、6列設(shè)置了不能填寫負數(shù)的，如果屬于未開票收入填寫的特殊情況，就需要準(zhǔn)備相關(guān)證明材料去稅務(wù)局大廳進行申報。

比如四川，申報系統(tǒng)會自動提醒你不能為負數(shù)，需要去大廳填寫好比對異常轉(zhuǎn)辦單后手工申報。

為什么有這個規(guī)定呢？其實很好理解。

如果可以任意填寫負數(shù)，這個欄次也就成了調(diào)劑月度之間增值稅的一種漏洞。

比如有些動了歪腦筋的納稅人，當(dāng)月開票過多就在未開票填寫個負數(shù)，平衡一下不交稅，下個月進項回來，再填寫個正數(shù)調(diào)整回來。

更有甚者會暴力填寫負數(shù)，利用時間差申報虛開的增值稅發(fā)票來獲取利益。

所以，很多地區(qū)已經(jīng)將此欄設(shè)置了不能填寫負數(shù)，填寫負數(shù)必須大廳去比對，就像四川省一樣。當(dāng)然不排除個別地方仍然能填寫負數(shù)直接申報成功的情況

近期，又有一種新觀點，新觀點是這樣來填寫申報表的。還是前面案例。

比如一般納稅人，當(dāng)期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那么填表如下，當(dāng)期的未開票收入填寫到附表一的5、6列。

申報增值稅時無票收入填在哪里的問題會計學(xué)堂小編就給大家講到這里了，小編最后提醒大家，如果上月未開票收入，沒有進行申報，本月正常開票了，則點擊一鍵獲取銷項發(fā)票，然后正常申報增值稅即可。更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新。