計提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做？

根據(jù)應納稅所得額和相應稅率(一般為25%),計算本期應納所得稅.

計提時,以自己填報的企業(yè)所得稅納稅申報表為原始憑證.

會計分錄:

借:所得稅費用

貸:應交稅費-應交所得稅

申報時,以繳稅單做為原始憑證.

會計分錄:

借:應交稅費-應交所得稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

延伸:目前稅前扣除憑證存在的問題

從日常征管、稽查工作中發(fā)現(xiàn)的稅前扣除憑證方面的問題,主要可以分為以下三種情形:

(一)業(yè)務屬實但未取得合法票據(jù),包括發(fā)生業(yè)務未索取發(fā)票、確實無法取得發(fā)票、取得假發(fā)票或白條收據(jù)等現(xiàn)象.這種情況最普遍,主要是由我國正常的經(jīng)濟往來中現(xiàn)金交易太多、在"以票控稅"的征管模式下納稅人能不開票就不開票、消費后主動索取發(fā)票也未成為消費者的消費習慣、假發(fā)票和白條收據(jù)泛濫等原因造成的,且普遍存在于服務業(yè)等營業(yè)稅應稅行為.在商品流通環(huán)節(jié)中,如由于建筑材料市場秩序混亂、管理不到位,造成建筑企業(yè)在購置黃沙等主要建筑材料時經(jīng)常會無法取得票據(jù),引發(fā)建筑成本的核算很難確定(筆者注:應為建筑業(yè)計稅成本很難確定).如餐飲行業(yè)采購的原材料大部分都無法取得合法票據(jù),造成成本列支很多都以白條為依據(jù).

(二)業(yè)務虛假但取得了合法票據(jù)或發(fā)票與實際業(yè)務不符.企業(yè)所得稅稅前可以扣除的成本、費用項目很多,主要分為兩類:有政策限制,如業(yè)務招待費、回扣等等和無政策限制,如差旅費、辦公費、會務費(筆者注:會議費應為有政策限制的費用,國稅發(fā)【2000】84號第五十二條:納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費,主管稅務機關(guān)要求提供證明資料的,應能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除.差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等.會議費證明材料應包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等.雖然此文件已作廢,但在實務中仍應作為參考.)等等.在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中,部分企業(yè)存在把有政策限制的成本費用,通過一些渠道取得其他無政策限制項目的發(fā)票而在企業(yè)所得稅稅前進行扣除.如,普遍存在購買的禮品或購物卡等以辦公用品的名義開票,業(yè)務招待費以會務費名義開票,回扣等不得稅前扣除的費用以勞務費等名義開票等等.甚至,一些企業(yè)為了少繳納企業(yè)所得稅,通過"以小稅換大稅"等手段取得發(fā)票,編造虛假業(yè)務列支成本費用.

(三)在成本歸集方面存在無有效憑據(jù)的現(xiàn)象.這主要存在于一些經(jīng)營規(guī)模不大的中小企業(yè),這類企業(yè)通常沒有原材料的入庫單、領料單、成本計算表、成本費用分配表等憑證來準確歸集、分配成本費用.另外,部分行業(yè)的產(chǎn)品直接面對消費者,現(xiàn)金交易、不需開票的現(xiàn)象很多,企業(yè)在成本核算時故意不使用領料單、成本計算表等憑證來歸集、分配成本費用

計提企業(yè)所得稅的原始憑證怎么做？會計學堂小編上文介紹了企業(yè)所得稅原始憑證的會計分錄，希望能幫助大家，還有疑問的，可以點擊窗口與老師互動答疑！