待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出怎么報稅

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況:

1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

2、納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等.其實就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里.

不動產(chǎn)抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出納稅申報

國家稅務(wù)總局公告 2016年第15號 《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》第七條規(guī)定:已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減.

不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額.

辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計稅方法.2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元,當月認證抵扣.2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房.

解析:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的,應(yīng)于發(fā)生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉(zhuǎn)出.申報增值稅時,應(yīng)將申報表進項稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第15欄.

非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:乙企業(yè)為提供設(shè)計服務(wù)的一般納稅人,適用一般計稅方法.2018年5月購進復印紙張,取得增值稅專用發(fā)票列明的進項稅額1萬元,并于當月認證抵扣.2018年7月,由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失.

解析:一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定:"下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);……"

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十四條規(guī)定:"條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失."

乙企業(yè)的情況,屬于非正常損失,相應(yīng)的進項稅額不得抵扣,應(yīng)于發(fā)生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務(wù)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第16欄.

非正常損失的進項稅額

轉(zhuǎn)出購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進項稅額轉(zhuǎn)出

例:丙企業(yè)為一般納稅人,2018年5月購置一批器材,當月支付全部貨款,已取得增值稅專用發(fā)票,進項稅額3萬元,于當月認證抵扣.2018年6月因器材質(zhì)量問題取消合作,收到退回貨款,并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

解析:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規(guī)定:"納稅人適用一般計稅方法計稅的,因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額,應(yīng)當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額,應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減."

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款,應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當月轉(zhuǎn)出進項稅額3萬元,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第20欄"紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額"(正常情況下,進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動體現(xiàn),納稅人無需手動填寫).

小編分兩種情況講了待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)出怎么報稅的問題,同時還以案例的形式為大家講述了進項稅額轉(zhuǎn)出申報表應(yīng)該怎么填寫,通過以上幾個案例,小伙伴們是否已經(jīng)掌握了進項稅額轉(zhuǎn)出的申報表填寫呢,如果還有疑問的話就聯(lián)系我們的答疑老師吧.