彌補(bǔ)以前年度虧損的年限

2019-11-09 10:53 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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:在計(jì)算所得稅之前,可以用利潤(rùn)彌補(bǔ)上年的以前年度虧損,不過(guò)這有著一定的年限,具體是多少年呢,會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編這就來(lái)告訴大家,下面請(qǐng)看小編針對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損的年限這個(gè)內(nèi)容所整理的解析資料.

彌補(bǔ)以前年度虧損的年限

答:稅前利潤(rùn)可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損,彌補(bǔ)完后在進(jìn)行應(yīng)納稅計(jì)算,但只能彌補(bǔ)五年內(nèi).

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》:

第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額.

第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年.

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種:

1.企業(yè)發(fā)生虧損,可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的,可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ).本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討.

2.企業(yè)發(fā)生的虧損,5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí),用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).這種方式不確認(rèn)遞延所得稅.稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額.

3.企業(yè)發(fā)生的虧損,可以用盈余公積彌補(bǔ).借記"盈余公積" 科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧" 科目.

彌補(bǔ)以前年度虧損的年限

彌補(bǔ)以前年度虧損,需要做分錄嗎?

答:彌補(bǔ)以前年度虧損,無(wú)需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目就可以了.轉(zhuǎn)入后,"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損.如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益.

所謂彌補(bǔ)以前年度虧損,是指在會(huì)計(jì)處理上,如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤(rùn),來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅.

虧損的界定如果當(dāng)年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤(rùn)為負(fù)數(shù),即為會(huì)計(jì)上講的"虧損" 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額.

本文的講解到此結(jié)束,主要是彌補(bǔ)以前年度虧損的內(nèi)容,講解了年限、方法等問(wèn)題,彌補(bǔ)以前年度虧損的年限是五年內(nèi),超過(guò)五年就不行了.如果還有疑問(wèn)的請(qǐng)點(diǎn)擊會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師,我們實(shí)時(shí)解答