小型微利企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定,小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元.

所得稅相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))規(guī)定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第八條規(guī)定,小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前,暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率.上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí),均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅.

小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào))從稅收的角度提出,鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表,有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》.

由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,因而財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)文件從建賬建制,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面,對(duì)小企業(yè)實(shí)行查賬征收,并對(duì)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào).

例:某企業(yè)屬于小微企業(yè),并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,2013年本年利潤(rùn)為9524.87元.假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng).

應(yīng)納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)

會(huì)計(jì)分錄:

計(jì)提所得稅:

借:所得稅費(fèi) 952.49

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 952.49

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用:

借:本年利潤(rùn) 952.49

貸:所得稅費(fèi) 952.49

繳稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅 952.49

貸:銀行存款 952.49.

小型微利企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做？小編為大家舉例說明了，不知道的網(wǎng)友請(qǐng)看上文具體的內(nèi)容，希望這個(gè)內(nèi)容能幫助發(fā)大家!