不能抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？

不予抵扣的處理

1.屬于購入物資即能認定其進項稅額不能抵扣的.例如購進的固定資產(chǎn)、購入的物資直接用于免稅項目、或用于非應稅項目、或直接用于集體福利和個人消費等,即使取得增值稅專用發(fā)票,其進項稅額不能抵扣應計入所購入物資成本中.

例如:A企業(yè)購入固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票,價款為500000元,進項稅額85000元,包裝費、運雜費為1000元,全部款項以銀行存款支付.則會計賬務處理為:

借:固定資產(chǎn)    586 000(500000+85000+1000)

貸:銀行存款         586 000

2.屬于原先購入物資即能認定其進項稅額能抵扣,即進項稅額已記入"應交稅金-應交增值稅(進項稅額)"科目,但后來由于購入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應將原已記入進項稅額并已支付的增值稅,通過"應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入"在建工程"、"應付福利費"、"待處理財產(chǎn)損溢"等科目.該部分進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,只能作為進項稅額轉(zhuǎn)出.

例如:A企業(yè)福利部門領用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為5000元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:應付福利費                      [size=+0]4 680 (4000+4000×17%)

貸:原材料                              4 000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    680

借:在建工程                        5 850(5000+5000×17%)

貸:原材料                              5 000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    850

例如:A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失,其實際成本為7500元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 8 775

貸:原材料                                7 500

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)    1 275(7500×17%)

例如:A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失,其實際成本為37000元,其中所耗原材料成本為20000元.A企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會計賬務處理為:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢  40 400

貸:庫存商品                                 37 000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)        3 400(20000×17%)

如果上述例題中改為在產(chǎn)品,其他資料不變,則會計賬務處理:

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 40 400

貸:生產(chǎn)成本                           37 000

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  3 400(20000×17%)

不能抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出分錄怎么做？上文會計學堂小編用實例介紹了，不知道的網(wǎng)友請看上文具體例子，敬請關(guān)注會計學堂的更新！