施工企業(yè)核定征收轉(zhuǎn)查賬征收新老項(xiàng)目怎么處理

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)第二條企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。其中提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測(cè)量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例?；谝陨隙愂照咭?guī)定，建筑企業(yè)在核定征收期間已經(jīng)完工未決算的項(xiàng)目，根據(jù)完工百分比法確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的辦法規(guī)定，已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)所得稅收入確認(rèn)和依法繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)。

查賬征收和核定征收的區(qū)別

1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

查賬征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。

2、查賬征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。比如：企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元，利潤(rùn)率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%。

查賬征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）×稅率=（100-50-10）×25%=10萬(wàn)元。 核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬(wàn)元； 兩者相差3.75萬(wàn)元，主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。

3、如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門(mén)肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話(huà)，建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查賬征收（可以少繳稅），否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利。

通過(guò)以上建筑企業(yè)已經(jīng)完工未決算項(xiàng)目的企業(yè)所得稅和增值稅收入的確定分析可知，建筑企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅期間發(fā)生的已經(jīng)完工未決算項(xiàng)目，已經(jīng)發(fā)生企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)，基于核定征收企業(yè)所得稅期間的建筑企業(yè)，一般會(huì)計(jì)核算不健全，發(fā)生的成本支出都沒(méi)有發(fā)票，大部分成本支出都是白條收據(jù)入賬的考慮，在改為查賬征收企業(yè)所得稅之后，為了避免多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，建議建筑企業(yè)在核定征收企業(yè)所得稅改為查賬征收前，務(wù)必與發(fā)包方進(jìn)行工程決算，向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，按核定定率征收企業(yè)所得稅處理。以上就是施工企業(yè)核定征收轉(zhuǎn)查賬征收新老項(xiàng)目怎么處理的內(nèi)容，如果你閱讀的表面內(nèi)容不太明白，那么趕緊咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線(xiàn)老師吧。