差額征稅發(fā)票的開(kāi)具

2017-09-19 16:58 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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差額征稅發(fā)票的開(kāi)具，詳情請(qǐng)看下文。

差額征稅發(fā)票的開(kāi)具：

【國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)】

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

【差額開(kāi)票的抵扣】關(guān)于差額開(kāi)票的問(wèn)題，甲方無(wú)需擔(dān)心，乙建筑公司可以選擇差額征稅，與甲方的抵扣無(wú)關(guān)，即乙建筑公司雖差額征稅，但是可以全額開(kāi)票。比如，乙公司收取2000萬(wàn)元的工程款，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，支付分包款1000萬(wàn)元同時(shí)取得分包發(fā)票，則乙公司應(yīng)納增值稅額=(2000-1000)/(1+3%)×3%=29.13萬(wàn)元。開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2000萬(wàn)元，增值稅額為2000/(1+3%)×3%=58.25萬(wàn)元，不含稅金額為2000-58.25=1941.75萬(wàn)。

注意：這里雖然甲公司計(jì)征增值稅為29.13萬(wàn)元，但是甲企業(yè)可以抵扣58.25萬(wàn)元，即我們通常所說(shuō)的差額征稅，全額抵扣。

備注：勞務(wù)派遣方式差額征稅已在第五章闡述。

注意勞務(wù)派遣公司另外收取的服務(wù)費(fèi)，不能按差額征稅。

增值稅發(fā)票
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