【問(wèn)題】

建造施工業(yè)特殊業(yè)務(wù)的處理

【答案】

建筑業(yè)中所稱掛靠經(jīng)營(yíng)，指一個(gè)建筑施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對(duì)外承接工程的行為。(沒(méi)有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，低資質(zhì)的施工企業(yè)借用高資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，去投標(biāo)并簽訂《建設(shè)工程施工合同》。

目前，建筑業(yè)的掛靠已經(jīng)成為行業(yè)的普遍現(xiàn)象。

司法解釋第二條規(guī)定：“建設(shè)工程施工合同無(wú)效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗(yàn)收合格，承包人請(qǐng)求參照合同約定支付工程價(jià)款的，應(yīng)予支持?！奔此^的“無(wú)效按有效結(jié)”。

但是工程掛靠經(jīng)營(yíng)是建筑法明確禁止的建設(shè)行為!!

營(yíng)改增后掛靠費(fèi)應(yīng)足額收取，應(yīng)對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項(xiàng)目款項(xiàng)后，將管理費(fèi)和營(yíng)業(yè)稅及其附加一并扣留后，扣留比例一般為3.41%

營(yíng)改增之后，被掛靠人在從業(yè)主收到相應(yīng)款項(xiàng)后，足額扣留管理費(fèi)(假設(shè)2%)、增值稅(11%)及其附加，則需扣留13%的收款金額(目前已經(jīng)很多特級(jí)、一級(jí)建筑企業(yè)對(duì)下面掛靠單位(或個(gè)人)明確了這樣的要求)。在被掛靠方提供了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，再扣減相應(yīng)的稅款。

【案例】：由乙企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的A工程項(xiàng)目掛靠在甲建筑企業(yè)名下，雙方商定掛靠管理費(fèi)為合同金額的2%，根據(jù)收款進(jìn)度同比例支付，A項(xiàng)目選擇的是稅率為11%的一般計(jì)稅方式。

1、如果乙企業(yè)沒(méi)有提供該項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則甲企業(yè)需要全額扣留1000*11%+1000*2%=120萬(wàn)的款項(xiàng)。

2、如果乙企業(yè)提供了增值稅率為17%的材料發(fā)票500萬(wàn)，則可以抵扣稅款為(500÷(1+17%))*17%=72.65萬(wàn)，則甲企業(yè)扣留120萬(wàn)-72.65萬(wàn)=47.35萬(wàn)。

這種方式最大限度的減少被掛靠企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)掛靠企業(yè)盡快獲得能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票。