增值稅發(fā)票的開具問題

國家稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》，并在開票系統(tǒng)中增加了編碼相關功能。自2016年5月1日起，納稅人應使用新系統(tǒng)選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

1、按現行規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的除外)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

2、如果提供建筑服務，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經營租賃服務，建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括個人)，代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，支付或負擔的增值稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票

2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書

3、購進農產品，初取得專票與海關繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價×13%的扣除率計算的進項稅額

4、 2016、5、1起一般納稅人支付的道路 橋 閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算抵扣

高速公路通信費=通行費/(1+3%)×3%

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=金額/(1+5%)×5%

財政票據類通行費發(fā)票不能抵扣

2016年5月1日至7月31日的國地稅監(jiān)制通行費發(fā)票可以抵扣

財政票據類通行費發(fā)票不能抵扣

如：取得金額為18元的過橋費發(fā)票可以抵扣的進項稅為18/(1+5%)*5%=0、86元

以下也為高速公路票，可抵扣額為69/1、03*0、03=2元。