增值稅扣稅憑證抵扣期限

2017-09-12 17:59 來(lái)源：網(wǎng)友分享

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增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

增值稅扣稅憑證抵扣期限

1、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

2、取得的海關(guān)進(jìn)口的增值稅專用繳款書(shū)應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅【海關(guān)完稅憑證抵扣清單】申請(qǐng)稽核比對(duì)

逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣

3、逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣

備注：對(duì)納稅人因客觀原因造成的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由總局稽核比對(duì)無(wú)誤后，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

【案例】西里云海建筑公司3月購(gòu)入一批微波爐作為福利發(fā)放給員工，并取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅稅額1700元，以銀行存款支付

案例分析：

1、該批微波爐用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以不認(rèn)證。如不認(rèn)證賬務(wù)處理如下

借：管理費(fèi)用等11700

貸：應(yīng)付職工薪酬11700

借：應(yīng)付職工薪酬11700

貸：銀行存款11700

2、公司也可以認(rèn)證發(fā)票(可以驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)尾⒎乐巩a(chǎn)生滯留票)賬務(wù)處理如下

借：管理費(fèi)用等10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：應(yīng)付職工薪酬11700

借：應(yīng)付職工薪酬11700