職工福利費核算范圍和財稅處理

問:

企業(yè)是否可以計提職工福利費?實際發(fā)生的職工福利費如何企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:

新準則取消了原"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"會計科目、增設(shè)"應(yīng)付職工薪酬"科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬.按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經(jīng)費"、"職工教育經(jīng)費"、"解除職工勞動關(guān)系補償" 等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算,即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算. 《企業(yè)會計準則第9號--職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:"沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預計當期應(yīng)付職工薪酬.當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬."因此,職工福利費屬于沒有規(guī)定計提比例的情況.在新準則下,如果有明確的職工福利計劃,即有明確的金額和明確的支付對象范圍,(例如公司有成文的福利計劃,并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關(guān)員工)則可以計提應(yīng)付福利費.關(guān)鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義.以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的,新準則下不應(yīng)繼續(xù),即應(yīng)付福利費不存在余額.新準則下福利費通常據(jù)實列支,也就不存在余額的問題,但企業(yè)也可以先提后用,通常,企業(yè)提取的職工福利費在會計年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額,但這并不意味著職工福利費不允許存在余額,在會計年度中間允許職工福利費存在余額,如企業(yè)某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費,則職工福利費就存在余額. 福利費當期實際發(fā)生金額大于預計金額的,應(yīng)當補提福利費,借記"管理費用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目;當期實際發(fā)生金額小于預計金額的,應(yīng)當紅字沖回多提的福利費,借記"管理費用"等科目,貸記"應(yīng)付職工薪酬"科目.

在企業(yè)所得稅上,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.這一規(guī)定改變了之前福利費按照可在稅前扣除的工資總額的14%計算扣除的規(guī)定,將預提扣除改為了據(jù)實扣除.并且當年實際發(fā)生的職工福利費超過工資總額14%的,也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除.另外,如果企業(yè)采取平時先提年底沖回時,對平時預提職工福利費在預繳企業(yè)所得稅時不需要納稅調(diào)整,于年度企業(yè)所得稅納稅申報時統(tǒng)一進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整.

按新準則的要求,有關(guān)職工福利費的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算,以便完整歸集人員成本.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準確核算.沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正.逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定.

職工福利費核算范圍和財稅處理上文介紹了這個是在企業(yè)上的胡思納稅申報的時候不能超過工資總額的14%才能稅前扣除，否則是不能扣除的，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！