房地產(chǎn)企業(yè)借款利息扣除憑證

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向銀行貸款使用的借據(jù)（借款合同）、利息結(jié)算單據(jù)等，都可以作為金融機構(gòu)證明對待。此類利息支出，凡能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，以按規(guī)定計算的土地和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)（具體比率視該地方規(guī)定）計算扣除。開發(fā)項目未發(fā)生利息支出的，不予扣除。

對財務費用中的利息支出凡不能按清算項目計算分攤或提供金融機構(gòu)利息證明的，利息不能單獨扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10%以內(nèi)（具體比率視該地方規(guī)定）進行計算扣除。

所得稅前不要重復扣除完工前的利息支出

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第二十一條規(guī)定，企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除。《〈企業(yè)會計準則第17號——借款費用〉應用指南》規(guī)定，符合借款費用資本化條件的存貨，主要包括企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機械設備等。這類存貨通常需要經(jīng)過相當長時間的建造或者生產(chǎn)過程，才能達到預定可銷售狀態(tài)。這就是說，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工前，應計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。在房地產(chǎn)完工后，應計入財務費用，千萬不要把已在開發(fā)成本列支的借款費用再從財務費用中重復稅前扣除。

舉例說明，A房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年1月從某銀行取得3000萬元貸款用于宜居苑小區(qū)的開發(fā)，年利率5.31%，期限為1年。2008年10月31日，宜居苑小區(qū)全部竣工。據(jù)統(tǒng)計，截至2008年末，宜居苑小區(qū)累計完成銷售50%。則A房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年企業(yè)所得稅前允許扣除的利息支出為92.925萬元。其中，屬于列入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出=3000×5.31%×10÷12÷2=66.375(萬元)。屬于列入財務費用的利息=3000×5.31%×2÷12=26.55(萬元)。

房地產(chǎn)企業(yè)借款利息扣除憑證有哪些？對于房地產(chǎn)企業(yè)來說需要周期性占用大量的資金，一定需要向銀行發(fā)生借貸行為，對于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的借貸行為一般都是會影響到企業(yè)所得稅和土地增值稅的。在上文中小編老師對此問題進行詳細的介紹，如果你看完后還有其他問題的話，那么就來會計學堂網(wǎng)進行了解吧。