特種情形下電梯的進項稅額能否抵扣

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。可見，在通常情況下，企業(yè)在廠房大樓安裝購進的貨運電梯，即使取得增值稅專用發(fā)票，也是不能抵扣增值稅進項稅額的。但你公司購進安裝上述兩臺貨梯所取得的增值稅進項稅額，可以在銷項稅額中抵扣。因為上述兩臺貨梯的所有權(quán)不屬于出租方，也就不具備構(gòu)成作為出租方建筑物廠房大樓組成部分的要件。你公司在租賃廠房大樓時購進安裝并投入使用這兩臺貨梯，應(yīng)視為新購進生產(chǎn)機器設(shè)備的固定資產(chǎn)計算增值稅進項稅額，在當期銷項稅額中抵扣。如果廠房大樓租賃期滿，這兩臺貨梯變賣，無論是轉(zhuǎn)售給出租方，還是出售給其他客戶，可按銷售自己使用過的固定資產(chǎn)計算增值稅銷項稅額。

銷售電梯銷售和安裝分開簽訂如何開具發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復》（國稅函〔1998〕390號）規(guī)定：“電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；國稅總局2017第11號公告：四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

特種情形下電梯的進項稅額能否抵扣？以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。如果有什么其他的問題或者想法，歡迎大家來會計學堂進行咨詢。