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十五種進項稅額不得抵扣的情形
火星上的帆布鞋
于2023-02-21 02:47 發(fā)布 ??2290次瀏覽
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999
職稱： 注冊會計師
2023-02-21 03:00
1、從非增值稅納稅人那里取得的增值稅專用發(fā)票；
2、抵扣項目是社會保險費等，不應(yīng)當(dāng)由納稅人承擔(dān)的費用；
3、開具發(fā)票時存在欺詐、假冒、偽造等行為；
4、已經(jīng)發(fā)生的支出，但未開具發(fā)票；
5、有關(guān)政府補助的稅款；
6、未經(jīng)國家許可，發(fā)行、流通和使用的彩票、獎券；
7、發(fā)票上對貨物及勞務(wù)的稅率低于規(guī)定的稅率；
8、用于購進股票、經(jīng)營所得稅等；
9、發(fā)票上不寫明貨物或者勞務(wù)名稱；
10、發(fā)往非增值稅納稅人的貨物及勞務(wù)；
11、發(fā)生的支出已被作為費用（成本）核算的；
12、購買的抵扣稅種或者抵扣項目不符合規(guī)定內(nèi)容的；
13、已抵扣的進項稅額；
14、因申報事項出現(xiàn)納稅義務(wù)的解除而退回的全部進項稅額；
15、涉及行政罰款、法律糾紛解決費用、行政處罰款等；
案例：公司ABC購買了某供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票上面稅率比規(guī)定的稅率低了，因此，該發(fā)票的進項稅額不得抵扣。
相關(guān)問題討論
1、從非增值稅納稅人那里取得的增值稅專用發(fā)票；
2、抵扣項目是社會保險費等，不應(yīng)當(dāng)由納稅人承擔(dān)的費用；
3、開具發(fā)票時存在欺詐、假冒、偽造等行為；
4、已經(jīng)發(fā)生的支出，但未開具發(fā)票；
5、有關(guān)政府補助的稅款；
6、未經(jīng)國家許可，發(fā)行、流通和使用的彩票、獎券；
7、發(fā)票上對貨物及勞務(wù)的稅率低于規(guī)定的稅率；
8、用于購進股票、經(jīng)營所得稅等；
9、發(fā)票上不寫明貨物或者勞務(wù)名稱；
10、發(fā)往非增值稅納稅人的貨物及勞務(wù)；
11、發(fā)生的支出已被作為費用（成本）核算的；
12、購買的抵扣稅種或者抵扣項目不符合規(guī)定內(nèi)容的；
13、已抵扣的進項稅額；
14、因申報事項出現(xiàn)納稅義務(wù)的解除而退回的全部進項稅額；
15、涉及行政罰款、法律糾紛解決費用、行政處罰款等；
案例：公司ABC購買了某供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票上面稅率比規(guī)定的稅率低了，因此，該發(fā)票的進項稅額不得抵扣。
2023-02-21 03:00:34
1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
2、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
3、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
4、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
5、用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
6、非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
7、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
8、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
9、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
10、購進的旅客運輸服務(wù)。
11、購進的貸款服務(wù)。
12、購進的餐飲服務(wù)。
13、購進的居民日常服務(wù)。
14、購進的娛樂服務(wù)。
2017-11-09 12:16:09
您好
（一） 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
（二） 用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（三） 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。
（四）非正常損失的購進貨物。
（五）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
（六）所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：因管理不善造成的貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其它非正常損失。等
2022-01-23 22:38:28
你好 2016.36號文件里面 說明了不能抵扣的情況 你看下附件
2019-09-28 16:47:26
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》（財稅[2016]36號）：
附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
2018-11-14 12:44:15
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