企業(yè)的現(xiàn)金流量表怎么填？

第一步、從資產(chǎn)負(fù)債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)(一般企業(yè)并無其它形式的現(xiàn)金等價物)，把現(xiàn)金流量表最后面的現(xiàn)金的期末余額和現(xiàn)金的期初余額填上，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

第二步、再到主表上先填投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量這兩大項(xiàng)：

1.一般企業(yè)除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)增加減少外無其它形式的投資，這樣看資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)及無開資產(chǎn)部分就行了：若無變化，就不管它了;若有變化，看看是否關(guān)扯現(xiàn)金及金額多少。(要有其它投資，再看看其它投資項(xiàng)目就行了)

2.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要于長短期借款、財務(wù)費(fèi)用這幾個科目有關(guān)系，根據(jù)這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好后，現(xiàn)在可以倒擠出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。(根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額)

第四步、現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細(xì)項(xiàng)目，而要先去填后面補(bǔ)充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了進(jìn)一步驗(yàn)證前面倒擠出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額正確性。

1.此部分多數(shù)項(xiàng)目均可直接從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費(fèi)用減少或增加等等)。

2.麻煩一點(diǎn)的是如何確定經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍，我的經(jīng)驗(yàn)是這樣：1應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款一般均為經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目;○2除短期借款、預(yù)提費(fèi)用等科目外的流動負(fù)債科目均為經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目。

3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確：若不正確，先對經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的范圍進(jìn)行微調(diào);若還不正確，還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確，基本大功告成。

第五步、最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(以一般納稅人為例)按主營業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)收入*17%+(或-)應(yīng)收帳款變動額計算。(若有其它業(yè)務(wù)收入也要算上)

2.先算出現(xiàn)金流入小計再倒擠出現(xiàn)金流出小計。

3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及支付的各項(xiàng)稅費(fèi)均可從帳務(wù)上查出填上。

4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用-折舊部分-未支付現(xiàn)金的部分。

5.最后倒擠出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金

會計報表根據(jù)什么填制？怎么填寫？

財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)按照如下順序披露有關(guān)內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況

1.企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。

2.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動，如企業(yè)所處的行業(yè)、所提供的主要產(chǎn)品或服務(wù)、客戶的性質(zhì)、銷售策略、監(jiān)管環(huán)境的性質(zhì)等。

3.母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。

4.財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。

（二）財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。以此明確企業(yè)編制財務(wù)報表所依據(jù)的制度基礎(chǔ)。

如果企業(yè)編制的財務(wù)報表只是部分地遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則，附注中不得做出這種表述。

（四）重要會計政策和會計估計

根據(jù)財務(wù)報表列報準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。

1.重要會計政策的說明

由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以有多種會計處理方法，也即存在不止一種可供選擇的會計政策。例如，存貨的計價可以有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法等；固定資產(chǎn)的折舊，可以有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總額法等。企業(yè)在發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須從允許的會計處理方法中選擇適合本企業(yè)特點(diǎn)的會計政策，企業(yè)選擇不同的會計處理方法，可能極大地影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而編制出不同的財務(wù)報表。為了有助于報表使用者理解，有必要對這些會計政策加以披露。

需要特別指出的是，說明會計政策時還需要披露下列兩項(xiàng)內(nèi)容：

（1）財務(wù)報表項(xiàng)目的計量基礎(chǔ)。會計計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值，這直接顯著影響報表使用者的分析，這項(xiàng)披露要求便于使用者了解企業(yè)財務(wù)報表中的項(xiàng)目是按何種計量基礎(chǔ)予以計量的，如存貨是按成本還是可變現(xiàn)凈值計量等。

（2）會計政策的確定依據(jù)，主要是指企業(yè)在運(yùn)用會計政策過程中所作的對報表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額最具影響的判斷。例如，企業(yè)如何判斷持有的金融資產(chǎn)是持有至到期的投資而不是交易性投資；又比如，對于擁有的持股不足50％的關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)為何判斷企業(yè)擁有控制權(quán)因此將其納入合并范圍；再比如，企業(yè)如何判斷與租賃資產(chǎn)相關(guān)的所有風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給企業(yè)，從而符合融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)；以及投資性房地產(chǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是什么等等，這些判斷對在報表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額具有重要影響。因此，這項(xiàng)披露要求有助于使用者理解企業(yè)選擇和運(yùn)用會計政策的背景，增加財務(wù)報表的可理解性。

2.重要會計估計的說明

財務(wù)報表列報準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了對會計估計不確定因素的披露要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)，這些關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素在下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致對資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值進(jìn)行重大調(diào)整。

在確定報表中確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面金額過程中，企業(yè)有時需要對不確定的未來事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對這些資產(chǎn)和負(fù)債的影響加以估計。例如，固定資產(chǎn)可收回金額的計算需要根據(jù)其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定，在計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時需要對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測，并選擇適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)在附注中披露未來現(xiàn)金流量預(yù)測所采用的假設(shè)及其依據(jù)、所選擇的折現(xiàn)率為什么是合理的等等。又如，為正在進(jìn)行中的訴訟提取準(zhǔn)備時最佳估計數(shù)的確定依據(jù)等。這些假設(shè)的變動對這些資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額的確定影響很大，有可能會在下一個會計年度內(nèi)做出重大調(diào)整。因此，強(qiáng)調(diào)這一披露要求，有助于提高財務(wù)報表的可理解性。

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和會計估計變更以及差錯更正的有關(guān)情況。

（六）報表重要項(xiàng)目的說明

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字描述相結(jié)合、盡可能以列表形式披露報表重要項(xiàng)目的構(gòu)成或當(dāng)期增減變動情況，并且報表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項(xiàng)目金額相銜接。在披露順序上，一般應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其項(xiàng)目列示的順序。

（七）其他需要說明的重要事項(xiàng)

這主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。

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