金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財稅處理

1.財務(wù)處理

《金融企業(yè)會計制度》第八十五條規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計提利息并確認收入。發(fā)放貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算;已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。

《財政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核算期限的通知》(財金[2002]5號)規(guī)定，從2002年1月1日起，金融企業(yè)應(yīng)收未收利息核算期限由原來的180天調(diào)整為90天，貸款利息自結(jié)息日起，逾期90天(含90天)以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)繼續(xù)計入當期損益;貸款利息逾期90天以上，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當期損益，而待實際收回時再計入損益。對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在該貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，應(yīng)相應(yīng)沖減利息收入。

2.稅務(wù)處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(2010年第23號)第一條規(guī)定，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。第二條規(guī)定，金融企業(yè)已確認為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。

稅務(wù)處理趨同會計處理主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是對于未逾期貸款，公告指出按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，體現(xiàn)了會計處理中的權(quán)責發(fā)生制原則。

二是逾期貸款的稅務(wù)處理，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，按首付實現(xiàn)制原則，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)，體現(xiàn)了同會計處理趨同。

三是對已確認為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應(yīng)納稅所得額。在財務(wù)處理上對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理。可見對已確認為利息收入的應(yīng)收利息，在財稅處理上已基本一致。

四是對已沖減利息收入應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理，應(yīng)在應(yīng)收未收利息以后年度收回時，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額計算納稅，在會計處理上，貸款利息逾期90天以上，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當期損益，在表外核算，實際收回時再計入損益。

金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財稅處理應(yīng)該怎么做？上面的文章中，我們簡要介紹金融企業(yè)逾期貸款利息收入的財務(wù)處理和稅務(wù)處理，大家可以看一看，要是還有不懂的地方可以來會計學堂網(wǎng)站進行提問！希望小編以上的資料對大家理解這個問題有所啟發(fā)。