【問題】

小規(guī)模納稅人代開專票稅率是多少?

【答案】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)的規(guī)定,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

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小規(guī)模納稅人如何申請代開增值稅專用發(fā)票?

已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)時，購買貨物方、接受勞務(wù)或服務(wù)方索取增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向其主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

注：未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶和其他個人不得申請代開貨運專用發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

一、代開貨運專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)，接受方索取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請代開。

需要填報的表格

《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

需要提供的資料：

1.經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件;

2.承包、承租車輛、船舶營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件;

3.承運人自有車輛、船舶及營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件;

4.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等有效證明

5. 發(fā)票專用章。

附報資料的1、2、3項僅須在第一次申請代開貨運專用發(fā)票時提供。

注：1.上述所稱車輛、船舶的有效證明，是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》;運輸單位營運資質(zhì)的有效證明，是指《道路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。

2.持有本轄區(qū)主管國稅機關(guān)核發(fā)的《臨時稅務(wù)登記證》的小規(guī)模納稅人，如申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其提供貨物運輸服務(wù)的起運地或者目的地應(yīng)為本轄區(qū)。

二、代開增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供貨物運輸服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，接受方索要增值稅專用發(fā)票的，可向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開增值稅專用發(fā)票。

需要填報的表格：

《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

需要提供的資料：

發(fā)票專用章;

辦理流程

1.納稅人填寫好《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》或《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開。

2.辦稅服務(wù)廳工作人員審核申請資料，符合條件的，工作人員按《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》注明的稅額征收稅款，開具完稅憑證。

3.稅務(wù)機關(guān)采取稅庫銀聯(lián)網(wǎng)繳稅、銀行卡(POS機)劃款等方式征收稅款。

4.納稅人繳納稅款后，憑《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》和稅收完稅憑證，由代開專用發(fā)票崗位代開專用發(fā)票。

5.納稅人在已開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章。

我們的承諾

符合代開增值稅專用發(fā)票規(guī)定、資料齊全的，我們將即時辦結(jié)。

溫馨提醒

1.在填報《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》時，“征收率”欄填寫“3%”，“費用項目金額(含稅)”欄為提供應(yīng)稅服務(wù)收取的全部價款，“費用項目金額(不含稅)”為不含稅金額，其邏輯關(guān)系：費用項目金額(不含稅)=費用項目金額÷(1+3%)，“增值稅應(yīng)納稅額”的邏輯關(guān)系：增值稅應(yīng)納稅額=費用項目金額(不含稅×3%，“增值稅價稅合計”的邏輯關(guān)系：增值稅價稅合計=費用項目金額(不含稅)+增值稅應(yīng)納稅額。

2.在填報《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》時，“征收率”欄填寫“3%”，“價稅合計”欄為銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)收取的全部價款，“金額”、“單價”為不含稅金額(單價)，“數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計”欄之間的數(shù)據(jù)必須符合以下邏輯關(guān)系：金額=價稅合計÷(1+3%)，稅額=金額×3%，單價=金額×數(shù)量。

3.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函[2003]1396號)的規(guī)定，對銷售額未達(dá)到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開專用發(fā)票。

4.委托銀行劃繳稅款的個體工商戶申請代開增值稅專用發(fā)票的，下月申報期內(nèi)必須到主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。