【問題】

所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)損益嗎?

【答案】

企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)損益,所得稅一般季度預(yù)繳,年終匯算清繳,也有按月預(yù)繳的.如果每月月底要提取所得稅,同時,在月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)所得稅.

賬務(wù)處理如下:

(1)每月月底提取時

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--所得稅

(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤

貸:所得稅費用

(3)下月繳納時

借:應(yīng)交稅費--所得稅

貸:銀行存款等

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所得稅費用如何結(jié)轉(zhuǎn)?

例：每月(或每季)預(yù)繳的所得稅費用，按規(guī)定當(dāng)月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶(用友系統(tǒng)中也是這樣結(jié)轉(zhuǎn))，但是這樣處理后，就會減少本年利潤的總金額，到下個月(或下個季度)，按本年利潤計算所得稅時，不是少計算了稅額嗎?年終匯繳清算不是也會對所得稅額有影響嗎?所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，所得稅款不得扣除，那為什么還要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤呢?請教大家，平時和年終是如何所得稅計算、結(jié)轉(zhuǎn)以及會計分錄處理的呢?是直接依據(jù)帳戶余額、發(fā)生額進(jìn)行計算，還是依據(jù)利潤表進(jìn)行計算?

答：首先區(qū)分兩個表及相應(yīng)的幾個科目及其關(guān)系.

資產(chǎn)負(fù)債表:所得稅費用是損益類科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(本年利潤是凈利潤或者凈虧損,是收入減去成本、費用、稅金的匯總類科目),本年利潤年末轉(zhuǎn)入利潤分配科目.

利潤表:利潤總額-所得稅費用=凈利潤.

其次,可以看到當(dāng)按月或按季預(yù)交所得稅費用的時候,直接影響的是凈利潤的金額.

當(dāng)年末所得稅匯算清繳時,是在利潤表利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整得出應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額乘以稅率得出應(yīng)納所得稅額,再減去減免或抵免的稅額,得出應(yīng)納稅額,再減去已經(jīng)累計預(yù)交的所得稅額,最終就是本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額.這個應(yīng)納稅額,會計科目就是應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅.

回到資產(chǎn)負(fù)債表,應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅加上或減去遞延所得稅項目就是所得稅費用.

再回到利潤表,利潤表:利潤總額-所得稅費用=凈利潤.

可以看到,環(huán)節(jié)不同,路徑不同,最終指向一個結(jié)果,凈利潤.

所說的計算企業(yè)所得稅時所得稅費用不得稅前扣除,根源在于,從技術(shù)上看,如果容許扣除,匯算清繳時一切計算都是在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行的,要計算凈利潤就要先計算出所得稅費用,這樣就陷入了一種循環(huán),永遠(yuǎn)沒有結(jié)果;