境外支付特許權(quán)使用費(fèi)涉及哪些稅

根據(jù)國(guó)稅總局公告2015年第16號(hào)規(guī)定，企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)符合獨(dú)立交易原則，未按照獨(dú)立交易原則向境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

企業(yè)需向境外關(guān)聯(lián)方支付技術(shù)、品牌等無(wú)形資產(chǎn)特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析關(guān)聯(lián)各方在該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)、價(jià)值提升、維護(hù)、保護(hù)、應(yīng)用和推廣中履行的功能、投入的資產(chǎn)及承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，判定關(guān)聯(lián)各方對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造的貢獻(xiàn)程度，以確定各自應(yīng)當(dāng)享有的經(jīng)濟(jì)利益，并按照獨(dú)立交易原則確定企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)向境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)支付多少特許權(quán)使用費(fèi)。

企業(yè)向僅擁有無(wú)形資產(chǎn)法律所有權(quán)而未對(duì)其價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)的關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)，不符合獨(dú)立交易原則的，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。例如，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)使用境外關(guān)聯(lián)方的商標(biāo)或品牌進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，如果該商標(biāo)或品牌是境內(nèi)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)過(guò)程中逐步得到市場(chǎng)認(rèn)可，并由境內(nèi)企業(yè)加以維護(hù)和推廣，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升的，則按照獨(dú)立交易原則，境內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的特許權(quán)使用費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

仍用上例數(shù)據(jù)，如境內(nèi)公司支付境外公司的特許權(quán)使用費(fèi)不能在所得稅稅前扣除，則境內(nèi)公司會(huì)發(fā)生企業(yè)所得稅損失236萬(wàn)元，境內(nèi)境外合計(jì)繳納稅費(fèi)394萬(wàn)元，高于以境內(nèi)公司收取特許權(quán)使用費(fèi)相應(yīng)發(fā)生的298萬(wàn)元的稅費(fèi)結(jié)果。

境內(nèi)向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)可以免增值稅嗎？

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條規(guī)定：“在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形 資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：(一） 服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方 或者購(gòu)買方在境內(nèi)；(二） 所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；(三） 所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；(四） 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！钡谑龡l規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(一） 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(二） 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！备鶕?jù)上述規(guī)定，如果無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用則不征增值稅，無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使 用或境內(nèi)外使用則需扣繳增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定的收人來(lái)源地的判定 原則，只要特許權(quán)使用費(fèi)的支付方在境內(nèi)，無(wú)論是否完全在境外使用，均需依法扣繳 預(yù)提所得稅。

綜合所述，關(guān)于境外支付特許權(quán)使用費(fèi)涉及哪些稅的問(wèn)題小編就介紹到這里了，如果你在境外遇到支付的問(wèn)題，可以詢問(wèn)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)或者來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行提問(wèn)，會(huì)有專業(yè)的老師給你解答的。