公司為其他企業(yè)提供擔(dān)保而支出的損失是否可以在所得稅前扣除？

【問題1】

我公司為其他企業(yè)提供擔(dān)保，由于被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營不善，被其他債權(quán)單位起訴，現(xiàn)公司為被擔(dān)保公司償還了擔(dān)保的債務(wù)，并支付了款項(xiàng)，請(qǐng)問我公司的該項(xiàng)損失是否可以在所得稅前扣除？請(qǐng)指明文件依據(jù)！

【解答】

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》財(cái)稅[1995]81號(hào)的規(guī)定：納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。所以，貴公司這筆損失是不能在企業(yè)所得稅前扣除的。

【問題2】

企業(yè)因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任的損失，可否在企業(yè)所得稅前扣除?

【解答】

根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕88號(hào))第四十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。

企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕31號(hào))規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算。公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。

　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額，為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

綜上所述，我們可以得知公司為其他企業(yè)提供擔(dān)保而支出的損失是否可以在所得稅前扣除的答案，除此之外，小編還給大家整理了相關(guān)的問題，大家可以參考一下。了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)上會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)進(jìn)行專業(yè)咨詢。