建筑業(yè)小規(guī)模納稅人自開專票的注意事項

繼住宿業(yè)和鑒證咨詢業(yè)實施小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點后,2017年6月1日起將再次擴大試點行業(yè),將建筑業(yè)納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點,進(jìn)一步方便納稅人發(fā)票開具使用.

開票資格

月銷售額>3萬元或者季銷售額>9萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具.

建筑服務(wù)范圍

各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動.包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù).

建筑行業(yè)只能為建筑服務(wù)開專票?

除了提供建筑服務(wù),建筑業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為也可以自開專票.財稅【2016】140號文明確,物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù),納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的,均按照"建筑服務(wù)"繳納增值稅.

注意事項

2017年6月1日起才能通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具.

自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報納稅.

在填寫增值稅納稅申報表時,應(yīng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄"稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額"的"本期數(shù)"相應(yīng)欄次中.