醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑是否征收增值稅？

首先要看衛(wèi)生行政部門核定的執(zhí)業(yè)登記中是"非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)"還是"營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)";對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅;對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑,自取得執(zhí)業(yè)登記日起3年內(nèi),免征增值稅.

企業(yè)自產(chǎn)自用產(chǎn)品的涉稅會(huì)計(jì)處理技巧是什么？

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、集資、廣告樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等方面，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志。企業(yè)不會(huì)由于將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而是按成本轉(zhuǎn)賬。

會(huì)計(jì)處理如下：自產(chǎn)自用的產(chǎn)品在移送使用時(shí)，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按用途轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，借記“在建工程”等，貸記“庫(kù)存商品”?！蛾P(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）中明確：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，并據(jù)以計(jì)算繳納各種稅費(fèi)。

對(duì)自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同銷售征稅而無(wú)銷售額的按下列順序確定其銷售額：按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

企業(yè)將自產(chǎn)自用的產(chǎn)品用于上述用途應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等，應(yīng)按稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅金額，借記“在建工程”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。

按稅收規(guī)定需要繳納所得稅的，還應(yīng)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售應(yīng)獲得的利潤(rùn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，據(jù)以繳納所得稅，借記“在建工程”等，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”（如此處理，是在企業(yè)全年?duì)I利的逆前提。一般應(yīng)作納稅調(diào)整，而不作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理）。

舉例如下：某企業(yè)2007年2月8日，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項(xiàng)工程（尚未完工）特制一臺(tái)專用機(jī)床，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為3。

2萬(wàn)元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程　　32000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　32000。

會(huì)計(jì)人員自查2月份賬證資料發(fā)現(xiàn)，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購(gòu)材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65%，采購(gòu)材料適用增值稅稅率為17%。

企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未視同銷售，工程成本少計(jì)銷項(xiàng)稅額5984元[32000×（1+10%）×17%]。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格。

在計(jì)算所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2601。60元[32000×（1+10%）-32000-5984×（7%+3%）]。應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額858。53元（2601。60×33%）。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程　　5984

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　5984

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加598。

40

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅　　418。88

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　179。52

借：所得稅費(fèi)用　　858。53

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　858。53。

企業(yè)自制產(chǎn)品被福利部門領(lǐng)用，舉例如下：2007年3月，將成本價(jià)20萬(wàn)元的特制低度薯類白酒1萬(wàn)千克發(fā)放給職工（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格），計(jì)提增值稅3。

4萬(wàn)元，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬274000

貸：產(chǎn)成品——薯類白酒200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　34000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　40000

會(huì)計(jì)人員自查時(shí)發(fā)現(xiàn)，自產(chǎn)貨物用于集體福利，雖視同銷售進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，但計(jì)稅銷售額錯(cuò)誤，企業(yè)錯(cuò)按成本價(jià)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅，錯(cuò)用按成本價(jià)計(jì)提消費(fèi)稅。

正確的計(jì)算如下：組成計(jì)稅價(jià)格=200000×（1+10%）÷（1-20%）=275000（元）；應(yīng)補(bǔ)增值稅=200000×（1+10%）÷（1-20%）×17%-34000=12750（元）；應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=200000×（1+10%）÷（1-20%）×20%+10000×2×0。

5-40000=25000（元）。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑是否征收增值稅？上文介紹了這個(gè)要具體情況具體分析，如果是營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)就需要繳納增值稅，非營(yíng)利性的就不需要繳納增值稅，更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！