盈余公積轉(zhuǎn)增資本交哪些稅?
一、個人所得稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1997]198號)規(guī)定:股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的紅股數(shù)額,應(yīng)作為個人所得征稅。
又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54號)規(guī)定:加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定,企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。按照此規(guī)定,企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,法人企業(yè)股東也必須按照上述規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納企業(yè)所得稅嗎?
資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本,免征企業(yè)所得稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79 號)第四條規(guī)定:被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)?;诖艘?guī)定,公司以股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅或免稅收入處理,因此,對投資雙方而言不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。即資本溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本在稅務(wù)上不確認(rèn)收入也不繳納企業(yè)所得稅,更不能增加投資方的長期股權(quán)投資計稅成本。
盈余公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個人所得稅和企業(yè)所得稅的,相關(guān)的規(guī)定里都寫得很清楚了,與盈余公積不同的是資本公積,如果是股本溢價,是不需要繳納企業(yè)所得稅的。那么小編關(guān)于問題“盈余公積轉(zhuǎn)增資本交哪些稅?”就介紹到這里。如果還有其他關(guān)于企業(yè)的財務(wù)問題,可以咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師,可以直接在線向我們聯(lián)系。會計學(xué)堂的老師們會給大家一一解答疑問。