長期未付的往來款如何做納稅調整？

《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令2005年第13號）第五條“企業(yè)已申報扣除的財產(chǎn)損失又獲得價值恢復或補償，應在價值恢復或實際取得補償年度并入應納稅所得。因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年以上未支付的應付賬款，如果債權人已按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅?！敝忻鞔_規(guī)定，超過三年以上未支付的應付賬款，按本辦法規(guī)定確認損失并在稅前扣除的，應并入當期應納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。

如果貴公司是外資企業(yè)，根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務處理的通知》（國稅發(fā)[1999]195號文）規(guī)定：“企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

對于關聯(lián)企業(yè)之間的債權、債務也要做納稅調整，征管法規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

超過3年的長期應收賬款需要做納稅調整嗎？

對企業(yè)逾期3年以上仍未收回的應收賬款壞賬損失稅前扣除的，應按照《大連市國家稅務總局關于企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理實施辦法》（大國稅發(fā)〔2009〕21號）第二十一條規(guī)定執(zhí)行，即“逾期三年（三年是指合同到期后的下一年度起的連續(xù)三年）以上的應收款項（僅指應收賬款和預付賬款），企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內沒有任何業(yè)務往來，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失?！?/p>

長期未付的往來款的納稅規(guī)定中，在上文中有時間的區(qū)別，時間的界限為3年。3年之前是一個規(guī)定，超過3年按照另外的規(guī)定來操作。那么小編關于問題“長期未付的往來款如何做納稅調整？”就介紹到這里。如果還有其他關于企業(yè)的財務問題，可以咨詢我們會計學堂的在線老師，可以直接在線向我們聯(lián)系。會計學堂的老師們會給大家一一解答疑問。