生產(chǎn)企業(yè)出口軟件與技術(shù)服務(wù)在出口退(免)稅上的區(qū)別

2019-06-01 10:06 來源:網(wǎng)友分享
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有出口經(jīng)營權(quán)限的生產(chǎn)企業(yè),向國外出口軟件產(chǎn)品或技術(shù)服務(wù),需要繳納相關(guān)的稅費(fèi)。在增值稅出口退免稅環(huán)節(jié),出口軟件與技術(shù)服務(wù)實(shí)行不同的政策,那么生產(chǎn)企業(yè)出口軟件與技術(shù)服務(wù)在出口退(免)稅上的區(qū)別?

生產(chǎn)企業(yè)出口軟件與技術(shù)服務(wù)在出口退(免)稅上的區(qū)別 

生產(chǎn)企業(yè)出口軟件產(chǎn)品,其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物,需要向海關(guān)報(bào)關(guān)出口,實(shí)行免征增值稅政策,其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。  

生產(chǎn)企業(yè)如果提供對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,實(shí)行增值稅零稅率,即增值稅征稅率是6%,增值稅出口退稅率是6%。需填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)(研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù))免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》,并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件:  

(1)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件;

(2)與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同;  

(3)從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證;

(4)《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營業(yè)款明細(xì)清單》?! ?/p>

(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。 

生產(chǎn)企業(yè)出口軟件與技術(shù)服務(wù)在出口退(免)稅上的區(qū)別

出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策(只免不退)

一、適用范圍

出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物(15項(xiàng)具體規(guī)定)。

出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務(wù):

①國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物(包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退(免)稅的貨物);

②特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù);

③同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅,但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外:

①工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

②會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

③存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

④標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑤為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)。

⑥在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。

⑦符合(財(cái)稅[2013]106號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定但不符合第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的國際運(yùn)輸服務(wù)。

⑧符合(財(cái)稅[2013]106號(hào))第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港、澳、臺(tái)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)。

⑨向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù):

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括:合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額的處理

適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

生產(chǎn)企業(yè)出口軟件與技術(shù)服務(wù)在出口退(免)稅上的區(qū)別 有哪些?關(guān)于增值稅的方面,生產(chǎn)企業(yè)出口軟件實(shí)行增值稅免征,生產(chǎn)企業(yè)如果提供對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的,實(shí)行增值稅零稅率,即增值稅征稅率是6%,增值稅出口退稅率是6%。

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